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IVA internacional 2026
IVA para freelancers con clientes en el extranjero: cuándo se aplica y cuándo no
El error de IVA más frecuente entre autónomos digitales — y cómo evitarlo. Clientes en la UE, fuera de la UE, particulares y empresas: todo explicado con ejemplos reales.
El error más caro que vemos: autónomos que llevan años facturando a clientes extranjeros aplicando siempre el 21% de IVA — cuando en muchos casos deberían ir sin IVA. El resultado: clientes que reclaman las facturas mal emitidas, problemas con Hacienda, y a veces devoluciones que nunca llegan. Este artículo lo aclara todo.
La regla general: dónde se localiza el servicio
Antes de saber si aplicas IVA o no, hay que entender un concepto clave: el IVA solo se aplica en el país donde el servicio se considera localizado. Si el servicio se localiza en España, aplicas IVA español. Si se localiza en otro país, no aplicas IVA español — aunque seas tú quien lo presta desde España.
La regla de localización depende de dos factores: si el cliente es empresa o particular, y si está dentro o fuera de la Unión Europea.
La regla básica para servicios entre empresas (B2B): el servicio se localiza en el país del cliente. Si tu cliente es una empresa con sede en Alemania, el servicio se localiza en Alemania — y no aplica IVA español.
La regla básica para servicios a particulares (B2C): el servicio se localiza en el país del prestador. Si tu cliente es un particular (persona física sin actividad empresarial) en Francia, el servicio se localiza en España — y aplica IVA español del 21%.
La regla básica para servicios a particulares (B2C): el servicio se localiza en el país del prestador. Si tu cliente es un particular (persona física sin actividad empresarial) en Francia, el servicio se localiza en España — y aplica IVA español del 21%.
El esquema completo: 4 situaciones posibles
¿Tu cliente está dentro de la UE o fuera?
Cliente dentro de la UE → ¿Es empresa con NIF intracomunitario o particular?
Empresa con NIF intracomunitario válido: factura SIN IVA. Aplica inversión del sujeto pasivo. El cliente declara el IVA en su país. Debes incluir su NIF en la factura y presentar Modelo 349.
Particular (persona física sin actividad): factura CON IVA del país del cliente. Puede ser complejo — consulta si necesitas registrarte en el OSS (ventanilla única).
Cliente fuera de la UE (EEUU, México, Colombia, Reino Unido, etc.) → empresa o particular
Cualquier cliente extracomunitario: factura SIN IVA. El servicio queda fuera del ámbito de aplicación del IVA español por regla de localización. Indica en la factura "Operación no sujeta al IVA — Art. 69 Ley 37/1992".
Tabla resumen: ¿IVA sí o no?
| Tipo de cliente | Ubicación | ¿IVA en factura? | Modelo a presentar |
|---|---|---|---|
| Empresa con NIF UE | UE (no España) | NO — inversión SP | Mod. 303 + Mod. 349 |
| Particular | UE (no España) | Depende — OSS | Mod. 303 o OSS |
| Empresa o particular | Fuera de la UE | NO — no sujeto | Mod. 303 |
| Empresa española | España | SÍ — 21% | Mod. 303 |
| Particular español | España | SÍ — 21% | Mod. 303 |
| Empresa sin NIF UE válido | UE (no España) | SÍ — 21% | Mod. 303 |
Cómo hacer una factura intracomunitaria correctamente
Una factura a una empresa de la UE (sin IVA, con inversión del sujeto pasivo) debe incluir obligatoriamente:
- Tu NIF/CIF español precedido de "ES" (tu NIF intracomunitario)
- El NIF intracomunitario del cliente (verificado en el sistema VIES)
- La mención expresa: "Inversión del sujeto pasivo — Art. 194 Directiva 2006/112/CE" o equivalente
- Importe sin IVA — no se incluye ningún porcentaje de impuesto
📄 Ejemplo — Factura intracomunitaria (empresa UE)
Emisor
Tu Nombre — NIF: ES12345678A
Cliente
Empresa GmbH — NIF: DE987654321
Concepto
Servicios de consultoría digital — Mayo 2026
Base imponible
3.000,00 €
IVA
0% — Inversión del sujeto pasivo
Total a pagar
3.000,00 €
*Operación sujeta y exenta de IVA por inversión del sujeto pasivo — Art. 194 Directiva 2006/112/CE. El destinatario es el sujeto pasivo del impuesto.
Factura a clientes fuera de la UE: más sencillo
Si tu cliente está en EEUU, México, Colombia, Canadá, Argentina, Reino Unido o cualquier país fuera de la UE, la factura va directamente sin IVA — independientemente de si es empresa o particular.
El texto que debes incluir en la factura es: "Operación no sujeta al IVA — Art. 69. Uno. 1º Ley 37/1992"
📄 Ejemplo — Factura a cliente extracomunitario (EEUU, México, etc.)
Emisor
Tu Nombre — NIF: ES12345678A
Cliente
Company LLC — EIN: 12-3456789 (EEUU)
Concepto
Diseño web y desarrollo — Mayo 2026
Base imponible
2.500,00 €
IVA
No sujeto — Art. 69 Ley 37/1992
Total a pagar
2.500,00 €
*Operación no sujeta al IVA español por regla de localización — Art. 69. Uno. 1º Ley 37/1992 del IVA.
¿Tienes dudas sobre cómo facturar a tus clientes extranjeros?
Revisamos tus facturas actuales y te decimos si estás aplicando el IVA correctamente. Primera consulta gratuita.
El Modelo 349: la obligación que muchos olvidan
Si tienes clientes empresas en la UE a los que facturas sin IVA (inversión del sujeto pasivo), estás obligado a presentar el Modelo 349 — la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias.
- Frecuencia: trimestral (si el volumen no supera 50.000 € por trimestre) o mensual
- Plazo: los primeros 20 días del mes siguiente al período declarado
- Contenido: NIF intracomunitario del cliente, importe total facturado en el período
- Consecuencia de no presentarlo: sanción de entre 300 € y 3.000 €, más posibles recargos
Importante: el Modelo 349 no implica pagar nada — es solo informativo. Pero no presentarlo cuando estás obligado genera sanciones automáticas. Hacienda cruza los datos del 349 con los del 303 para detectar incoherencias.
Los 4 errores de IVA más frecuentes
Error 1 — Aplicar 21% a todas las facturas extranjeras: es el error más común. Si tu cliente es una empresa de la UE con NIF intracomunitario válido, la factura va sin IVA. Aplicar el 21% es incorrecto y puede generar reclamaciones del cliente y problemas con Hacienda.
Error 2 — No verificar el NIF intracomunitario del cliente: si el cliente dice tener NIF UE pero no lo verificas en el VIES y resulta inválido, eres tú el responsable del IVA no cobrado. Verifica siempre antes de emitir la factura.
Error 3 — No presentar el Modelo 349: muchos autónomos que facturan a empresas de la UE desconocen que tienen que presentar este modelo. La sanción mínima es de 300 €.
Error 4 — Confundir "no sujeto" con "exento": son conceptos distintos con consecuencias diferentes en la declaración del IVA. Las facturas a clientes extracomunitarios son "no sujetas" (fuera del ámbito del impuesto), no "exentas" (dentro del ámbito pero sin tipo impositivo).
Preguntas frecuentes
Si tu cliente de la UE no tiene NIF intracomunitario válido (porque es una empresa pequeña no registrada o un particular), no puedes aplicar la inversión del sujeto pasivo. En ese caso deberías aplicar el IVA del país del cliente, lo que puede requerir registrarte en el sistema OSS (One Stop Shop) si superas 10.000 € anuales en ventas a particulares de la UE.
En el sistema VIES de la Comisión Europea: ec.europa.eu/taxation_customs/vies. Es gratuito, instantáneo y te confirma si el NIF es válido. Guarda siempre una captura de pantalla de la verificación con fecha — es tu protección ante Hacienda si el NIF resultara inválido posteriormente.
Sí. Todas tus facturas — con IVA y sin IVA — deben aparecer en el Modelo 303. Las facturas intracomunitarias y las no sujetas van en casillas específicas del modelo (operaciones no sujetas o exentas que no limitan la deducción). Si no las incluyes, el modelo queda incompleto y puede generar requerimientos de Hacienda.
Sí, en general. Si tus operaciones son "no sujetas" (clientes extracomunitarios) o intracomunitarias con inversión del sujeto pasivo, tienes derecho a deducir el IVA soportado en tus gastos. Es una de las ventajas de operar con clientes internacionales — no cobras IVA pero sí puedes deducirlo.
El medio de cobro no cambia tu obligación de facturar. Si prestas servicios a empresas o particulares, estás obligado a emitir factura independientemente de cómo cobres. Stripe y PayPal reportan los cobros a Hacienda, así que no declarar esos ingresos no es una opción.